第四节 对账
在会计工作中，由于主客观因素影响，难免会发生一些差错和账实不符情况。例如，填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，以及财产物资的盘盈盘亏等。而发生的这些差错，有的是可以避免的，如工作疏忽或存在不正常行为的原因而引起的；有的却是不可避免的，如财产物资本身的性质或自然原因所造成的。因此，从企业来讲，为了保证账簿记录的正确与完整，如实反映和监督单位经济活动，为编制财务报告提供真实可靠的数据资料，在结账前有必要核对各种账簿记录，做好对账工作。
所谓对账，是指对账簿记录进行核对的工作。各单位应当定期（每年至少进行一次）对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。
一、账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。这种核对除在日常制证、记账过程中进行以外，如发现账账不符时，还须对账簿与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符。
二、账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：
（一）总分类账簿有关账户的余额核对
核对总分类账各账户借方发生额合计与贷方发生额合计数是否相符；核对总分类账各账户借方余额合计与贷方余额合计数是否相符。这种核对可通过月末编制“总分类账户本期发生额和余额试算平衡表”来完成。
（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对
核对总分类账各账户本期发生额和余额与其所属明细分类账本期发生额和余额是否相符。这种核对可通过编制“明细分类账户本期发生额及余额对照表”完成。
（三）总分类账簿与序时账簿核对
核对现金日记账和银行存款日记账余额与库存现金和银行存款总分类账余额是否相符。
（四）明细分类账簿之间的核对
核对会计部门各财产物资明细分类账余额与财产物资保管、使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额是否相符。
三、账实核对
账实核对是指各种财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。具体内容包括：
（1）库存现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对。
（2）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对。
（3）各项财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额相核对。
（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
在实际工作中，账实核对一般是通过财产清查来进行，有关财产清查内容将在第七章详细介绍。
