第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置
在汇总记账凭证账务处理程序下，除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要据以编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。此外，仍须设置现金日记账、银行存款日记账和一定种类的明细分类账。由于汇总记账凭证反映了账户的对应关系，所以总分类账也采用三栏式。
三、汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证都是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总填制的。汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总3次，每月填制l张，月终结算出合计数，据以登记总分类账。
（1）汇总收款凭证。汇总收款凭证根据收款凭证分别填制现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证，并分别与有关贷方科目相对应。
（2）汇总付款凭证。汇总付款凭证根据付款凭证分别填制现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证，并分别与有关借方科目相对应。
（3）汇总转账凭证。根据转账凭证的每一贷方科目填制汇总转账凭证，将与其相对应的科目填制在汇总转账凭证的“借方科目”栏。为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目对应。
四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
（1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
（4）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证。
（5）根据各种汇总记账凭证登记总分类账。
（6）将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总账余额相核对。
（7）月终，根据总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。
以上记账程序如图6-2所示。
图6-2 汇总记账凭证账务处理程序
五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
