货币资金、现金、和现金等价物的关系是什么?

首先,我们可以先分别理解这三者的概念:

现金:通常指本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。在资产负债表中并入货币资金,列示为流动资产,但应注意具有专门用途的现金只能作为投资项目等列为非流动资产。  

货币资金:是资产负债表的一个流动资产项目,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。但我们应该特别注意的是,不能随时可以支取使用的(如银行承兑汇票保证金、银行冻结存款等),均不能视为货币资金。

现金等价物:一般指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(通常投资日起三个月到期国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物)现金等价物不是现金,但企业为了不使现金闲置,通常购买短期债券,在需要现金时,可以变现。

举例:用存款购买短期国库券,不能算现金流出,而是现金等价物。

用存款购买3年期国库券,则是现金流出

那么,有可能会有这样的疑问:如何理解资产负债表里“货币资金“和现金流量表里”现金及现金等价物“不相等?

由上面的包含关系,我们可以用资产负债中“货币资金”期末金额与现金流量表中最末一项“现金及现金等价物净增加额”想减,其差额也就是为银行存款中不可随时支取的部分。

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