集团公司的财务管理五大特征

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(一)财务关系是联结企业集团的纽带,是决定其他各种关系的基础

企业集团内部(如总公司和分公司)主要是靠行政关系维系运转的,无关联公司间的经济交易活动是靠社会契约进行的。在我国现代企业集团的实践中,一些企业集团实行了集权制度,总公司剥夺了子公司的全部自主性权利;有些企业集团则是一盘散沙,形不成企业集团的优势。究其根源,是没有处理好企业关系这条纽带,忽略了企业集团的财务特性。企业集团是母公司开展投资活动的结果。母公司通过投资所形成的股权纽带对子公司实施控制,这是一种能使企业集团持久而稳定运行的制度安排。

(二)母公司的股东权益是集团的最大利益,各子公司的利益应服从集团的利益

就法律角度而言,对于企业集团,母公司和子公司均是独立的企业法人,存在着各自不同的经济利益,为各自的股东追求财务成果最大化是它们的使命。但是就整个企业集团运营的角度而言,集团内的股东具有多层次性,子公司的股东是母公司,子公司为股东追求利益就是为母公司追求利益,而母公司的利益最终归属于母公司的股东。由此可见,母公司的股东权益是集团的最大利益,各子公司的利益只是这个利益的组成部分。

(三)企业集团内部的利益具有协同性

一般而言,组建企业集团的初衷就是要发挥“1+1>2”的群体效应。为了发挥群体效应,母公司在制定整个集团的总体战略时往往从企业集团的角度出发,并通过其控股权把各子公司的生产经营活动统一到集团战略之下。为了贯彻集团整体的财务、经营战略,母公司制定的战略可能会影响子公司的利益。例如,母公司对集团内部交易制定转移价格,调整集团内部各级子公司之间的利益分配,以有利于集团的整体利益。在这种情况下,子公司的利益服从于集团的利益,集团内部的利益关系表现出协同性。

(四)财务结构的合理性呈跨企业状态

财务结构状况是企业财务状况的风向标。资产与负债之间、资产各项目之间、各种负债之间的不同组合,将会影响企业抵御风险的能力,对此,企业应该予以高度重视。但在企业集团内部,从集团的整体利益出发,可能并不要求每个子公司的财务结构达到最优状态,却力求整个集团的财务结构达到合理状态。

(五)财务信息有重复,路线较长易失真

大部分的企业集团与单一企业一样,需要利用前期的财务信息进行未来经济决策。但是,企业集团这样一种特殊的组织结构,给财务信息的产生带来了一定的影响。首先,子公司之间的内部交易往来,会使财务记录出现重复现象,使信息失真;其次,各子公司所处的行业不同,可能会导致信息合并并无法反映集团的真实情况;再次,信息传递的层次越多信息越容易失真,集团结构的多层次使财务信息的传递路线加长,失真的可能性增大;最后,若各子公司采用的会计政策、会计方法不同,也会导致财务信息失真。

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