中国居民赴韩国投资税收指南-全面的韩国财税法规讲解

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简介

随着中国“一带一路”倡议的推进和《中华人民共和国政府和大韩民国自由贸易协定》的执行,中韩两国经贸合作进入了一个崭新的发展阶段。在中国企业和个人“走出去”的过程中,不仅要面对自身经营上的各种挑战,还要面对许多国际税收方面的难题。为使中国赴韩投资的“走出去”企业和个人及时把握韩国的投资环境及变化,科学进行境外投资决,有效防范税收风险,特此编写了《中国居民赴韩国投资税收指南》(以下简称《指南》)。
《指南》共分六章,第一章介绍了韩国国家概况及投资环境;第二章对韩国税收制度做了具体介绍,主要包括法人税、增值税、所得税、个别消费税等23个税种;第三章介绍了税收征收和管理制度;第四章介绍了特别纳税调整政策;第五章介绍了中韩税收协定及相互协商程序;第六章介绍了在韩国投资可能存在的税收风险等。
《指南》仅基于 2020 年 9 月底前收集的信息进行编写,敬请各位读者在阅读和使用时,充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时,建议“走出去”纳税人在实际遇到在韩纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时,及时向主管税务机关或专业机构咨询,以避免相关税收风险及由此带来的损失。《指南》存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正。

目 录

前 言 .......................................................... 1
第一章 韩国国家概况及投资环境 ................................ 1
1.1 国家概况...............................................1
1.1.1 地理概况 ........................................1
1.1.2 政治概况 ........................................1
1.1.3 经济概况 ........................................3
1.1.4 文化概况 ........................................4
1.2 投资环境...............................................6
1.2.1 近年经济发展情况 ................................6
1.2.2 资源储备和基础设施 ..............................6
1.2.3 支柱产业 ........................................8
1.2.4 投资政策 .......................................10
1.2.5 经贸合作 .......................................14
第二章 韩国税收制度简介 .................................... 19
2.1 韩国税制概况..........................................19
2.1.1 税制综述 .......................................19
2.1.2 税收法律体系 ...................................19
2.1.3 近三年重大税制变化 .............................20
2.2 法人税................................................25
2.2.1 纳税人 .........................................25
2.2.2 纳税地点 .......................................26
2.2.3 应税所得和非应税所得 ...........................27
2.2.4 税基 ...........................................27
2.2.5 收入 ...........................................28
2.2.6 股息所得避免重复征税 ...........................29
2.2.7 损失 ...........................................30
2.2.8 税率和税收抵免 .................................35
2.2.9 纳税申报和税款缴纳 .............................36
2.2.10 税款的计算、调整和征收 ........................37
2.2.11 代扣代缴 ......................................39
2.2.12 清算所得计税 ..................................39
2.2.13 合并纳税申报制度 ..............................41
中国居民赴韩国投资税收指南
2
2.2.14 外国法人税收 ..................................44
2.3 增值税................................................53
2.3.1 增值税纳税人 ...................................53
2.3.2 增值税征税范围 .................................53
2.3.3 零税率和免税 ...................................54
2.3.4 税基 ...........................................56
2.3.5 税率 ...........................................57
2.3.6 应缴税额 .......................................57
2.3.7 纳税申报和缴纳 .................................58
2.3.8 退税 ...........................................59
2.3.9 简易征收 .......................................59
2.4 个别消费税............................................60
2.4.1 个别消费税纳税人 ...............................60
2.4.2 税基 ...........................................61
2.4.3 税率 ...........................................61
2.4.4 纳税申报和缴纳 .................................62
2.4.5 不征税和免税货物 ...............................63
2.4.6 税收抵免和退税 .................................64
2.5 所得税................................................65
2.5.1 所得税纳税人 ...................................65
2.5.2 所得税征收范围 .................................66
2.5.3 税基 ...........................................67
2.5.4 税率和抵免 .....................................70
2.5.5 纳税申报和税款缴纳 .............................72
2.5.6 纳税评估和税款征收 .............................76
2.5.7 代扣税 .........................................76
2.5.8 非居民所得税 ...................................77
2.6 其他税种..............................................81
2.6.1 继承税和赠与税 .................................81
2.6.2 综合不动产税 ...................................81
2.6.3 酒税 ...........................................81
2.6.4 印花税 .........................................82
2.6.5 证券交易税 .....................................82
中国居民赴韩国投资税收指南
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2.6.6 交通·能源·环境税 .............................83
2.6.7 教育税 .........................................83
2.6.8 农渔村特别税 ...................................83
2.6.9 购置税 .........................................83
2.6.10 注册许可税 ....................................84
2.6.11 休闲税 ........................................84
2.6.12 居民税 ........................................85
2.6.13 财产税 ........................................85
2.6.14 城市规划税 ....................................85
2.6.15 汽车税 ........................................86
2.6.16 烟草消费税 ....................................86
2.6.17 地域资源设施税 ................................86
2.6.18 地方所得税 ....................................87
2.6.19 地方消费税 ....................................87
第三章 税收征收和管理制度 ................................... 88
3.1 税收管理机构..........................................88
3.1.1 税务系统机构设置 ...............................88
3.1.2 税务管理机构职责 ...............................88
3.2 居民纳税人税收征收管理................................89
3.2.1 税务登记 .......................................89
3.2.2 账簿凭证管理制度 ...............................89
3.2.3 纳税申报 .......................................90
3.2.4 税务检查 .......................................90
3.2.5 税务代理 .......................................92
3.2.6 法律责任 .......................................92
3.2.7 其他征管规定 ...................................94
3.3 韩国非居民纳税人的税收征收和管理......................94
3.3.1 韩国非居民纳税人税收征管措施简介 ...............94
3.3.2 韩国非居民纳税人税收管理 .......................98
第四章 特别纳税调整政策 .................................... 100
4.1 关联交易.............................................100
4.1.1 关联关系判定标准 ..............................100
4.1.2 关联交易基本类型 ..............................100
中国居民赴韩国投资税收指南
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4.1.3 关联申报管理 ..................................100
4.2 同期资料.............................................101
4.2.1 分类及准备主体 ................................101
4.2.2 具体要求及内容 ................................102
4.2.3 其他要求 ......................................102
4.3 转让定价调查.........................................102
4.3.1 原则 ..........................................102
4.3.2 转让定价主要方法 ..............................103
4.3.3 转让定价调查 ..................................103
4.4 预约定价安排.........................................105
4.4.1 适用范围 ......................................105
4.4.2 程序 ..........................................105
4.5 受控外国企业.........................................106
4.5.1 判定标准 ......................................106
4.5.2 税务调整 ......................................107
4.6 成本分摊协议管理.....................................108
4.6.1 主要内容 ......................................108
4.6.2 税务调整 ......................................108
4.7 资本弱化.............................................108
4.7.1 判定标准 ......................................108
4.7.2 税务调整 ......................................109
4.8 跨国公司利息费用扣除限制.............................109
4.9 法律责任.............................................109
第五章 中韩税收协定及相互协商程序 .......................... 111
5.1 中韩税收协定.........................................111
5.1.1 适用范围 ......................................111
5.1.2 常设机构的认定 ................................112
5.1.3 不同类型收入的税收管辖.........................114
5.1.4 税收抵免政策 ..................................123
5.1.5 无差别待遇原则(非歧视待遇) ..................126
5.1.6 在韩国享受税收协定待遇的手续 ..................127
5.2 中韩税收相互协商程序.................................128
5.2.1 相互协商程序概述 ..............................128
中国居民赴韩国投资税收指南
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5.2.2 相互协商程序的法律依据 ........................128
5.2.3 相互协商程序的适用 ............................128
5.2.4 相互协商启动的两种程序 ........................128
5.2.5 相互协商的法律效力 ............................130
5.2.6 韩国仲裁条款 ..................................130
5.3 中韩税收协定争议的防范...............................130
第六章 在韩国投资可能存在的税收风险 ........................ 132
6.1 信息报告风险.........................................132
6.1.1 登记注册制度 ..................................132
6.1.2 信息报告制度 ..................................132
6.2 纳税申报风险.........................................133
6.2.1 在韩国设立子公司的纳税申报风险 ................133
6.2.2 在韩国设立分公司或代表处的纳税申报风险 ........134
6.2.3 在韩国取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险 ..135
6.3 调查认定风险.........................................135
6.3.1 转让定价调查风险 ..............................135
6.3.2 受控外国企业调查风险 ..........................136
6.3.3 资本弱化认定风险 ..............................136
6.4 享受税收协定待遇风险.................................137
6.4.1 未正确享受协定待遇的风险 ......................137
6.4.2 滥用税收协定待遇的风险 ........................139
6.4.3 解决税收协定争议的途径 ........................139
参 考 文 献 .............................................

注:本文的内容来源于国家税务总局。

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