如何进行公路工程项目的盈亏分析

【摘 要】如何保证公路项目在施工过程中盈利，如何在过程中就能够发现管理中存在的问题，需要根据工程进度情况定期进行盈亏分析，通过盈亏分析查找问题、采取对策，保证项目成本的有序可控，避免过程中成本失控，项目最终亏损严重。
【关键字】盈亏；流程；入账成本；原因
1、盈亏分析的概念和目的
盈亏分析就是根据项目收入、成本和利润三者之间的相互关系，对项目的盈利亏损情况进行分析的一种方法，通过盈亏分析查找问题、采取对策，保证项目成本的有序可控，避免过程中成本失控，造成项目最终亏损严重。
2、公路工程盈亏分析的流程
由于盈亏分析活动涵盖面较广，包含内容涉及到项目管理的各个方面，所以这项工作要在项目主要负责人的领导下，由总工牵头，工程技术部、计划合同部、物资部、机械设备部、财务部等部门提供专项分析资料，最终行成盈亏分析报告。
2.1核算流程
第一步：召开盈亏分析布置会，由总工安排各部门工作内容，及各部门间需要配合的工作，确定核算截止时点。
第二步：由项目工程技术部根据现场形象进度，统计出各种工程量。具体内容为：a、按中标清单细目号统计截止核算时点的合同内已完工程量。b、提供变更索赔台账，包含已上报和已发生未上报两部分。c、提供已完工程量的各项材料需用量。d、统计各协作队伍已完工未结算的工程数量。
第三步：由计划合同部计算完工产值，提供协作队伍的已结算及未结算金额。具体工作为：a、根据工程技术部提供的合同内完成工程量计算项目合同内已完产值，与业主计量产值对比得出合同内的已完未验金额，查找已完未验的项目及原因分析。b、同工程部一起预计未计量的合同外的变更索赔产值。c、提供协作队伍的已结算汇总台账，与财务账面协作队伍结算进行核对。d、根据工程技术部提供的各协作队伍已完工未结算数量预提协作队伍已完工未结算产值（或超结算产值）。
第四步：由物资部预提未进账材料费和现场盘点库存材料费。具体工作为：a、提供材料费汇总台账，分已入账和未入账两部分，物资部提供的已入账材料费要和财务账面材料费进行核对。b、到现场盘点库存材料，计算库存材料费。c、根据工程部提供的各项材料需用量，进行材料的节超分析。
第五步：由机械部预提未进账机械费。具体工作为：提供机械设备使用台账费，分已结算和未结算两部分，机械部提供的已入账机械费要和财务账面机械费进行核对。
第六步：由财务部提供账面成本及相关费用的明细，并对未入账的各项管理费用进行预提。具体工作为：a、列出已入账的协作队伍结算、材料费和机械费，与计划合同部提供的协作队伍已结算、物资部提供的已入账材料费、机械部提供的已结算机械设备费进行对比检验，最终确定入账总成本。b、对截止时点前的未入账管理费用、财务费用等相关费用进行预提。
第七步：确定已完工程的总收入和总成本。
已完工程的总收入=业主计量产值+合同内已完未验产值+变更索赔预计
已完工程的总成本=入账总成本+协作队伍的已完工未结算产值（预提）+未入帐的材料费（预提）+未结算的机械费（预提）-库存材料费（盘点）+财务相关费用预提
第八步：根据总收入、总成本和税金，计算项目的总体盈亏额。
已完工程的总收入-已完工程的总成本-税金=盈亏额
第九步：对比分析查找盈亏原因，写出盈亏分析报告。
2.2具体工作的开展
2.2.1工程技术部具体工作为：
（1）工程量统计
①按清单细目号统计工程总量和已完工程量
已完工程量的确定是计算总收入的依据，也是相关部门进行预提（盘点）的基础，因此，各部门要做到三个一致“盘点量一致”、“时间点一致”、“统计口径一致”。另外，对工程质量不合格（或确定不能形成收入）的已完工程不计收入内。
②提供已完工程量的材料需用量
根据已完工程量，准确计算各单项工程材料需用量，并把自行施工需用量和协作队伍包工包料工程的需用量分开统计。清单细目名称为综合量的，应分解后提供各项材料用量，例如涵洞工程在细目中按米计量，在计算材料需用量时应分解为各标号的砼方量和钢筋用量，进一步计算出所需的水泥、碎石、砂子等的用量，还要统计盖板中各型号钢筋的用量。
③统计内部验工中已完工未结算的工程数量
含已完工程实体工程量和非协作队伍原因返工产生的工程量。采用验工单格式进行预提。
（2）对比分析
①已完工程量与总工程量相比，目的是确定剩余工程量，结合工期进行剩余工程安排。
②已发生对内部验工与已完工程量相比，目的是控制内部验工总量，确定超验工的工程量，分析超验的原因，采取相应措施。
③提供已完工程材料需用量，为材料节超分析提供依据。材料消耗需用量含已完工程实体、临建工程和返工工程所需的材料用量；另外对包工包料工程进行单列。
2.2.2验工计价部门的具体工作
（1）在项目进行成本分析中，项目验工计价部门主要根据工程技术部门提供的工程量，计算出项目总金额和已完工金额，统计内部验工总支出及对已完工未结算的相关费用进行预提。项目部应该慎重考虑未批复的变更产值，一定要结合项目的实际情况，有依据有把握的估计出合理的工程量及单价后计算得出。
（2）提供内部验工总产值及相关费用的预提。
已完工、已结算工程量及金额是指得到项目部批复的，已经签字齐全的，并入财务帐的对内验工总累计；已完工未结算工程量是由工程部提供，验工计价部门根据协作队伍的施工合同，计算相应金额。
2.2.3机械部门主要工作
机械部主要提供的是项目已结算的机械使用费、未结算的机械使用费、内租机械租费、外租机械租费、设备油脂、配件、机械人员费用、设备规费、施工生产用的电费、其他费、机械费用收入等。 　　（1）在统计机械使用费时应统一口径，明确各项的具体内容，需要统计的“已结算的机械使用费及未结算的机械使用费”为本项目开累费用。
（2）“内租机械租费及外租机械租费”项，指项目部自行完成工程施工任务所发生的机械租费；对于协作队伍综合外包完成施工任务所发生的机械租费，应由协作队伍承担，不用统计在内。
（3）“设备油脂、配件、机械人员费用”项，指项目部根据《机械租赁合同》的约定所应当承担的燃油、润滑油、机械配件、操作人员工资等相关费用。
（4）“设备规费”项，指由项目部支付并承担的养路费、年审、保险、车船使用税等规费。生产指挥车所支出的规费不用统计（纳入项目管理费中）。
（5）“施工生产用的电费”项，指只统计生产用电费，工地上生活用电所发生的费用（计入项目管理费中），不统计在内。
（6）、“其他”项，指部分项目自有设备所发生的基本费用。如：基本折旧等费用。
（7）“机械费用收入”项，指外包工程的协作队伍使用项目上的机械设备，应收取的机械使用费。
2.2.4物资部门的主要工作
项目部物资部门是材料成本控制的责任中心，要全面准确计列材料成本，为项目进行成本分析提供准确经济信息，为此要进行下列统计核算
（1）材料费统计核算
主要目的通过现场库存材料的盘点与未进账物资（指对实物已到而账单未到，并且还没有根据实物自点验收进帐的物资金额）的核对，如果出现账面库存原材料金额与实际库存金额不符，而进行对财务账面材料费进行成本调增（盘亏）或调减（盘盈），达到真实反映物资实际消耗成本的目的。
（2）项目完成工程量主要物资消耗对比分析
主要目的是通过专项的物资分析，反映出项目主要物资消耗对项目总成本的影响，其中进行专项三个层次的分析。
①通过项目投标时材料价格与项目材料采购的加权平均价格的对比分析，反映物资价格的节超因素对项目成本影响的比重。
②通过项目已完的实物工程量的材料需用量与实际物资消耗量的对比分析，分析总体物资消耗的节超因素对项目成本的影响比重。
③根据项目工程的分包形式，对物资数量节超进行细化分析，对完成的实物工程量进行细分为综合（大包）承包工程和自行完成（清包）工程的材料需用量与相应领用材料的数量进行对比分析，揭示材料消耗节超配比性与真实性。
（3）砼生产、消耗及原材料对比分析
主要目的是通过项目砼的需用量、拌和站的生产量以及相应材料需用量和消耗数量的对比分析，反映项目砼的过程控制的节超分析。
（4）项目临建工程材料消耗统计分析
主要目的是统计分析项目临建工程的材料消耗分析，进一步核算清楚工程主体与临建工程两者在不同预算章节的成本分析。
通过成本分析工作，要分析节超原因，总结经验教训，提出整改措施，同时只有树立市场经济成本观念，调动全体员工参与成本管理的积极性，才能真正把成本管理工作做好。
2.2.5财务部主要工作
财务部在经济活动分析中应起到总体汇总计算的作用，以此最终计量出项目的盈亏情况。
主要任务包括：
（1）根据各部门所提供的已入账工程成本，与财务账面进行复核对比，确保计算准确无误；
（2）预提（或冲减）财务未入账工程成本；
（3）计算项目已发生的工程总成本支出=账面总成本+各部门预提成本；
（4）将验工计价部门确认的工程总收入与总成本进行对比，分析项目的总体盈亏情况；项目总体盈亏=项目已完工程总收入-项目工程总成本-税金。
综合以上各部门的共同合作，便可顺利完项目的总体盈亏分析。在总体盈亏的基础上，还应根据本项目的实际情况，进行分项、分部门、分类别等的专项盈亏分析。以此来将项目总体盈亏情况进行细化，从而查找到真正的亏损原因。
3、公路工程盈亏分析中容易出现的问题及对策
3.1变更索赔的预计缺乏依据，导致收入确认不准确。业主计量产值直接按照最新一期验工数确认即可，合同内的已完未验产值是根据现场统计的实际完成产值减去计量产值，一般不会出问题，但变更索赔预计却容易出现仁者见仁智者见智的问题，最好是对每份变更列出详细的明细，对其预计批复单价和预计批复数量分别预计，再计算出预计批复产值。预计批复单价优先按照合同单价或相似项目的单价，实在没有的本着保守的原则，按照企业施工的成本单价确认；预计批复数量按照我们实际施工的数量确认。
3.2预提成本不足将导致总成本不准。最容易出现的问题是，材料发票开具不及时，导致材料费进账不足，预提材料费时遗漏；协作队伍未结算预提不足；计量收入中存在超前验工，预提成本时未进行相应成本的预提。
3.3未详细进行现场材料盘点，或现场盘点未包括半成品材料，导致库存材料费计算不准确，不能真实反映项目成本情况。
3.4在盈亏分析实施过程中，各项数据的收集整理是一件很繁琐的事情，项目应实施奖罚措施，鼓励查找出问题的个人和部门。
4、结束语
定期开展项目盈亏分析，可及时发现项目管理中存在的问题和不足，对于有效的控制施工成本，改进施工方案，从而取得良好的工作效益具有重要的指导意义，从项目一开始就要树立成本控制意识，先算后干，边算边干，通过计算发现项目的盈利点、亏损点，制定奖罚措施、把影响工程成本的各种耗费控制在计划范围内，为企业最终盈利打下基础。
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